第四十七條

第四十七條 被審計單位違反審計法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，對被審計單位可以處5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

一、拖延提供與審計事項有關的資料，經(jīng)口頭批評能及時改正，不影響審計工作正常開展的

不予處罰

二、確因客觀原因不能及時提供與審計事項有關的資料，并主動與審計機關協(xié)調(diào)溝通，說明原因，取得同意的

不予處罰

三、消極應付，無正當理由拖延提供與審計事項有關的資料且拒不改正，影響審計工作正常開展的

對被審單位處以0.5—1萬元罰款，并給予警告。

四、主觀上抵觸、不配合，拒絕提供與審計事項有關的資料且拒不改正，影響審計工作正常開展的

對被審單位處以1—2萬元罰款，并通報批評或警告。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予處分的，向有關部門、單位提出給予處分的建議。

五、拒絕、阻礙檢查，經(jīng)口頭批評能及時改正，不影響審計工作正常開展的

不予處罰

六、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，影響審計工作正常開展，情節(jié)較輕的

對被審單位處以2—3萬元罰款，并通報批評或警告。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予處分的，向有關部門、單位提出給予處分的建議。

七、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，嚴重影響審計工作正常開展，情節(jié)嚴重的

對被審單位處以3—5萬元罰款，并通報批評或警告。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予處分的，向有關部門、單位提出給予處分的建議。對情節(jié)特別惡劣、危害嚴重的，依法移送司法機關懲處。

第四十九條

對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

說明：此條是個兜底條款，應當首先按照此條最后明確的“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”來執(zhí)行。

一、違反國家規(guī)定的財務收支行為，沒有明確的處罰規(guī)定，情節(jié)較輕的；或者因非主觀過錯造成的。

責令改正，不予處罰。

二、違反國家規(guī)定的財務收支行為，情節(jié)較重，相關法規(guī)有對該種行為進行處罰的規(guī)定但沒有具體的處罰種類和幅度規(guī)定的。

1、違法金額在30萬元以下，無違法所得的，處以0.2—1萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1倍的罰款。

2、違法金額在30萬元（含）—100萬元，無違法所得的，處以1—2萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1—2倍罰款。

3、違法金額在100萬元（含）—200萬元，無違法所得的，處以2—3萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得2—3倍罰款。

4、違法金額在200萬元（含）以上，無違法所得的，處以3—5萬元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得3—5倍罰款。

5、對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予處分的，向有關部門、單位提出給予處分的建議。

第十三條

企業(yè)和個人有下列不繳或者少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或者少繳財政收入10％以上30％以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3千元以上５萬元以下的罰款：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入；

（二）截留代收的財政收入；

（三）其他不繳或者少繳財政收入的行為。

屬于稅收方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

說明：1、此條款系企業(yè)代收規(guī)費等財政非稅收入產(chǎn)生的違法行為，屬于稅收方面的違法行為，按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。  2、事業(yè)單位、社會團體在經(jīng)營活動中發(fā)生的與此條款相關的財政違法行為，依照此條款執(zhí)行。

一、企業(yè)賬面滯留、拖欠應當上繳的財政收入的

收繳應當上繳的財政收入，不予處罰。

二、企業(yè)非主觀過錯造成截留、坐支部分應當上繳的財政收入并按規(guī)定用途使用的

責令改正，收繳應當上繳的財政收入（或辦理繳撥款轉(zhuǎn)賬手續(xù)），不予處罰。

三、企業(yè)隱瞞、轉(zhuǎn)移應當上繳的財政收入

（指為達到一定目的，對已收取的財政收入，不及時納入統(tǒng)一的財務賬簿入賬反映，而通過各種方式轉(zhuǎn)移或私存私放，隱瞞不報、不繳，或者雖入賬核算但主觀有意進行不當?shù)臅嬏幚磉_到不上繳的目的）。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

收繳應當上繳的財政收入。有違法所得的，沒收違法所得。

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以違法金額2%—10%的罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以違法金額10%—15%的罰款。

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以15%—30%的罰款（特別嚴重的，按20%—30%罰款）；對責任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴重的，按2萬元—5萬元罰款）。

四、企業(yè)挪用應當上繳的財政收入

（指對截留[包括隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放]的財政收入款項不上繳而違反?？顚Ｓ玫纫?guī)定予以擠占使用，主要指違規(guī)用于單位經(jīng)費開支，用于列支獎金福利等小集體資金，用于違法經(jīng)營或投資甚至個人貪污、私分等）。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

收繳應當上繳的財政收入。有違法所得的，沒收違法所得。

處罰比照“三”執(zhí)行

一、企業(yè)通過虛報、冒領手段騙取國家有關資金

（用虛構事實或隱瞞真相的方法，通過編造符合要求的項目，故意夸大項目的規(guī)模，提供虛假的資料等，來獲取國家財政資金和貸款，據(jù)為企業(yè)、單位所有）。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

責令改正或追回被騙取的資金，有違法所得的，沒收違法所得。

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以違法金額5%—10%的罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以違法金額10%—20%的罰款。對責任人處以3千元—2萬元罰款

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以20%—50%的罰款（特別嚴重的，按30%—50%處罰）；對責任人處以2萬元—5萬元罰款（特別嚴重的，按3萬元—5萬元罰款）。

二、企業(yè)挪用財政資金及政府貸款資金

（將有專門用途的財政撥款、政府貸款挪作他用）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、挪作生產(chǎn)性支出還是消費性支出、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

責令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。有違法所得的，沒收違法所得。

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以違法金額2%—10%的罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以違法金額10%—15%的罰款。

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以15%—30%的罰款（特別嚴重的，按20%—30%罰款）；對責任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴重的，按2萬元—5萬元罰款）。

 三、企業(yè)從無償使用的財政資金或有關貸款中非法獲益

（包括：用無償使用的財政專項資金或者貸款進行獲利性投資或有償交易，進行轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)貸獲取不當利益，向無償使用的企業(yè)收取好處費、提成等）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量

責令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。沒收違法所得。

罰款處罰比照“二”執(zhí)行。

第十六條

單位和個人有下列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上５萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；

（二）轉(zhuǎn)借、串用、代開財政收入票據(jù)；

（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；

（四）偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普?；

（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。

屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

說明：此條款是指具有非稅收入執(zhí)收或代收職能的國家機關、事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)在收費票據(jù)管理使用中發(fā)生的違法行為。屬于稅收收入票據(jù)方面的違法行為，依照稅收等有關法規(guī)處理處罰。

一、違反規(guī)定印制收費票據(jù)

（未經(jīng)省級以上財政部門批準、指定印制，或未按批準的式樣和數(shù)量印制）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得。

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以3000元—5000元罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以5000元—5萬元罰款。

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以5萬元—10萬元罰款（特別嚴重的，按8萬元—10萬元罰款）；對責任人處以3千元—2萬元罰款（特別嚴重的，按2萬元—5萬元罰款）。

二、轉(zhuǎn)借、串用、代開收費票據(jù)

（包括：領購后私自向其他單位和個人借出收費票據(jù)、供其使用；對不同的收費項目未按規(guī)定使用和開具相應類型的收入票據(jù)，而擅自串用；以本單位的收費票據(jù)為其他單位和個人代開行為）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上）

責令改正，有違法所得的，沒收違法所得。

罰款處罰比照“一”執(zhí)行。

三、偽造、變造、買賣、擅自銷毀收費票據(jù)

（包括：未經(jīng)批準指定非法印制與國家規(guī)定使用的收費票據(jù)相同類型的票據(jù)（偽造）；以涂改、擦抹、拼接等方式變造收費票據(jù)；不按規(guī)定向收費執(zhí)收機關申領收費票據(jù)，而非法向其他單位和個人購買，或者對領購的收費票據(jù)私自向其他單位和個人轉(zhuǎn)讓、賣出；收費單位擅自銷毀收費票據(jù)和“票據(jù)領購證”等）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上）

銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒收違法所得。

罰款處罰比照“一”執(zhí)行。

四、偽造、使用偽造的財政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普录捌渌`反財政收入票據(jù)管理的行為

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上）

銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒收違法所得。

罰款處罰比照“一”執(zhí)行。

第十七條

單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款

（主要存放方式：

一是在擅自開設的賬戶中存放；

二是以個人儲蓄的形式存放；

三是直接將現(xiàn)金存放在任何一個角落里。

具體表現(xiàn)形式：

（1）截留各項合法收入，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設賬目中；

（2）虛列支出將公款資金違規(guī)轉(zhuǎn)出，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設賬目中；

（3）將違反規(guī)定收取的各項收入不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設賬目中；

（4）將騙取的財政資金不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設賬目中；

（5）利用下屬單位等套取資金，轉(zhuǎn)入賬外等。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

責令改正，調(diào)整有關會計賬目，屬私存私放應上繳的財政收入應追回上繳，有違法所得的沒收違法所得。

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以2000元—3000元罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以3000元—2萬元罰款，

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以2萬元—5萬元罰款（特別嚴重的，按4萬元—5萬元罰款）；對責任人處以2000元—1萬元罰款（特別嚴重的，按1萬元—2萬元罰款）。

第六條

建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調(diào)劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位自擴大建設規(guī)模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

一、     增加的單項計劃外工程，或增加的建設規(guī)模、提高的建設標準，符合實際需要，未按規(guī)定程序報批調(diào)整的

二、    

責令改正，向原審批部門申報批準。不予罰款。

二、原審批部門不予批準的計劃外工程

（指在批準的設計之外擅自增加單項工程形成計劃外工程，加大項目總體投資，未獲批準）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊。

對建設單位的罰款：

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以計劃外投資額0.5%—1%的罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以計劃外投資額1%—3%的罰款，從輕的按1%罰款。

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以計劃外投資額3%—5%的罰款，（特別嚴重的，按4%—5%罰款）。

三、原審批部門不予批準的超規(guī)模、超標準投資

（建設單位擅自擴大建設規(guī)模[建筑面積]、提高建筑裝修及設備購置的等級標準，增大投資，未獲批準）

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊。

對建設單位的罰款處罰比照“二”執(zhí)行。

二、建設單位以合同形式要求設計單位擴大規(guī)模和提高標準，擅自增大投資。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

與第六條合并處理處罰：在建的，責令停止建設；已建成的，由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊。

對建設單位的罰款標準比照第六條“二”執(zhí)行。

三、設計單位未經(jīng)批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設計而增加的概算投資

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

與第六條合并處理處罰：在建的，責令停止建設；已建成的，由建設單位籌措符合規(guī)定資金予以歸墊。

對設計單位的罰款標準：

1、情節(jié)輕微，符合減輕處罰情形的，對單位處以該部分設計費1%—10%的罰款。

2、情節(jié)較輕的，從輕處罰，對單位處以該部分設計費10%—30%的罰款。

3、情節(jié)嚴重的，從重處罰，對單位處以該部分設計費30%—50%的罰款，（特別嚴重的，按40%—50%罰款）。

二、審定前，建設單位已多付工程款的。

責令收回多付的工程款。不予處罰。

三、施工單位偷工減料、虛報工程投資，已按審定結果調(diào)整的。

不予處罰。

四、施工單位偷工減料、虛報工程投資，冒領工程款，且拒不按審定結果調(diào)整的。

——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、工程造價審減率大?。▽彍p額與送審額之比）、目的、主觀過錯程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認錯態(tài)度、已糾正或補救情況、社會影響等）

責令按照審定結果進行調(diào)整，限期退回冒領的工程款。

對施工單位罰款標準：

1、情節(jié)輕微的，或違紀金額10萬元（含）—50萬元的，從輕處罰，處以違紀金額1%—5%的罰款。

2、情節(jié)一般的，或違紀金額50萬元（含）—100萬元的，處以違紀金額5%—10%的罰款。

3、情節(jié)嚴重的，或違紀金額100萬元（含）—500萬元的，從重處罰，處以違紀金額10%—15%的罰款。

4、情節(jié)特別嚴重的，或違紀金額500萬元以上的，處以違紀金額15%—20%的罰款。