第一條 為規(guī)范審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)的行使，促進(jìn)依法行政和依法審計(jì)，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、國(guó)家審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)處理處罰的規(guī)定》等的規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。
第二條 本辦法所稱的審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的相關(guān)行為，在法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定的范圍、種類和幅度內(nèi),對(duì)違法行為作出行政處罰時(shí)自由裁量的權(quán)限。
第三條 我局行使審計(jì)行政處罰自由裁量行為，適用本實(shí)施辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件對(duì)審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰法定原則。以法律、法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)，在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定的審計(jì)執(zhí)法程序，在法定的審計(jì)處罰種類和幅度范圍內(nèi)，作出審計(jì)行政處罰。
第五條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循過(guò)罰相當(dāng)原則。以事實(shí)為依據(jù)，根據(jù)當(dāng)事人（被審計(jì)單位或直接責(zé)任人員，下同）違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及對(duì)社會(huì)的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計(jì)行政處罰要與違法行為相當(dāng)。
第六條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開(kāi)原則。對(duì)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等相同或相似的案件，適用的法律依據(jù)、處罰種類和幅度應(yīng)當(dāng)基本相當(dāng)。對(duì)違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的，作出審計(jì)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時(shí)、清楚地告知當(dāng)事人。
第七條 行使審計(jì)行政處罰自由裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。
對(duì)情節(jié)顯著輕微和輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促進(jìn)規(guī)范管理，教育當(dāng)事人自覺(jué)守法。
第八條 實(shí)施審計(jì)行政處罰自由裁量，應(yīng)根據(jù)違法行為事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和當(dāng)事人的主觀過(guò)錯(cuò)程度等因素，確定給予免予處罰、減輕處罰、從輕處罰和從重處罰。
（一）免予處罰，是指對(duì)當(dāng)事人的違法行為依法不再給予行政處罰；
（二）減輕處罰，是指低于法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限確定處罰；
（三）從輕處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較輕的處罰，但不得低于最低限；
（四）從重處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)確定較重的處罰，但不得高于最高限。
法律沒(méi)有規(guī)定的，不得加重處罰。
第九條 對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：
（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；
（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；
（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；
（四）受他人脅迫等非主觀過(guò)錯(cuò)造成有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；
（五）配合審計(jì)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（六）除法律另有規(guī)定外，違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰（處罰時(shí)效從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算）；
（七）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他情形。
第十條 對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；
（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；
（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)惡劣、后果嚴(yán)重的；
（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；
（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；
（六）屢查屢犯的；
（七）隱匿、銷毀違法證據(jù)的；
（八）對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；
（九）在發(fā)生自然災(zāi)害或其他非常情況下實(shí)施違法行為的；
（十）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形。
第十一條 實(shí)施自由裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)遵循下列規(guī)則：
（一）查清違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度；
（二）符合立法目的和社會(huì)公共利益；
（二）必須處罰的，應(yīng)當(dāng)給予處罰；
（二）初犯從輕、屢犯從重；
（三）可予處罰、可不予處罰的，以教育為主，一般不予處罰；
（五）可給予較輕處罰，也可給予較重處罰的，一般應(yīng)當(dāng)給予較輕處罰；
（六）給予行政處罰，一般不超過(guò)違法者的實(shí)際承受能力。
第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰種類和幅度內(nèi)實(shí)施行政處罰。
審計(jì)行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）通報(bào)批評(píng)；
（三）沒(méi)收違法所得；
（四）罰款；
（五）依法采取的其他處罰措施。
第十三條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三條的規(guī)定，國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定均屬審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)。因此，我局執(zhí)行國(guó)家與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他法律法規(guī)和國(guó)家其他規(guī)定進(jìn)行行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，可在法定職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)則掌握：
（一）對(duì)減輕處罰的行為，適用的處罰種類包括警告或低于法定下限的罰款；
（二）對(duì)從輕處罰（含一般處罰）的行為，適用的處罰種類包括警告或較小數(shù)額的罰款（法定下限以上至法定上限的50%；無(wú)下限的，1000元至法定上限的50%）；
（三）對(duì)從重處罰的行為，適用的處罰種類包括沒(méi)收違法所得、通報(bào)批評(píng)或者較大數(shù)額的罰款（法定上限的50%以上至法定上限）。
（四）對(duì)依法既可實(shí)施單處又可實(shí)施并處的違法行為，屬于輕微和一般違法行為的，可以實(shí)施單處的處罰方式；屬于嚴(yán)重違法行為的，一般優(yōu)先適用并處的處罰方式。
（五）對(duì)多部法律、法規(guī)、規(guī)章對(duì)相同的違法行為設(shè)有不同處罰標(biāo)準(zhǔn)的可以合并使用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。但應(yīng)當(dāng)遵循上位法優(yōu)于下位法、專門法優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法的原則。
（六）對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的處罰。
第十四條 對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)責(zé)任人員違反《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和有關(guān)審計(jì)方面的法律法規(guī)的，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《開(kāi)平市審計(jì)局審計(jì)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)》（見(jiàn)附件）進(jìn)行處理處罰。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰不得有下列情形：
（一）考慮不應(yīng)當(dāng)考慮的因素或不考慮應(yīng)當(dāng)考慮的因素；
（二）行政處罰不符合法律、法規(guī)、規(guī)章的立法目的，或者處罰動(dòng)機(jī)不良，假公濟(jì)私，打擊報(bào)復(fù)；
（三）相同情況不同處罰，不同情況相同處罰，又不能說(shuō)明法定理由；
（四）行政處罰違背社會(huì)公認(rèn)的常理、道德、慣例；
（五）未查清違法事實(shí)、情節(jié)或認(rèn)定事實(shí)、情節(jié)有誤，輕率作出行政處罰。
第十六條 對(duì)違法行為的審計(jì)處理和行政處罰，均應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定。
在法律法規(guī)規(guī)定的處罰區(qū)間中，實(shí)施下限以下處罰且罰款金額3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，由項(xiàng)目審計(jì)股、主管該項(xiàng)目的副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)召開(kāi)小型業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
下列事項(xiàng)由局務(wù)會(huì)議審定：
1. 違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需通報(bào)批評(píng)、移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法處理的；
2. 對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為金額下限以上罰款且金額在3萬(wàn)元以上；有違法所得，處違法所得1倍以上罰款的且金額在3萬(wàn)元以上；
3. 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的責(zé)任人員處以2千元以上罰款的。
第十七條 審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)就審計(jì)認(rèn)定的違法事實(shí)和處理處罰意見(jiàn)征求當(dāng)事人的意見(jiàn)，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議如作出較被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)加重的處理處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)審計(jì)決定書(shū)前再次告知被審計(jì)單位并說(shuō)明理由。
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)在作出下列審計(jì)處罰前，符合聽(tīng)證條件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)，告知當(dāng)事人在收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之后3日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)：
（一）對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額5%以上且金額在10萬(wàn)元以上罰款的。其中“5%以上”，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的累計(jì)罰款金額占所對(duì)應(yīng)的違法行為金額總和（未處以罰款的違法金額不計(jì)）的5%以上；“10萬(wàn)元以上”，是指一次實(shí)施的對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位各種違法行為罰款的累計(jì)金額。
（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以2000元以上罰款的。
當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法舉行聽(tīng)證。
第十九條 法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正的違法違規(guī)行為，必須出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告或下達(dá)審計(jì)決定書(shū)，要求當(dāng)事人改正或限期改正違法行為。實(shí)施審計(jì)行政處罰的，應(yīng)當(dāng)向其下達(dá)審計(jì)決定書(shū)或?qū)徲?jì)處罰決定書(shū)。
向當(dāng)事人出具或下達(dá)的審計(jì)結(jié)論性文書(shū)中，應(yīng)當(dāng)清楚、完整地表述違法違規(guī)事實(shí)，包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、地點(diǎn)或出處、起因、經(jīng)過(guò)、結(jié)果、截至審計(jì)時(shí)的狀況等，同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確引用對(duì)違法違規(guī)行為定性和處理處罰的法規(guī)依據(jù)及其條款。
對(duì)減輕、從輕、從重或免予處罰的情形，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)審計(jì)文書(shū)中向當(dāng)事人說(shuō)明理由。
第二十條 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)處理處罰的監(jiān)督檢查，建立行政監(jiān)督與指導(dǎo)的長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違法行為，應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位90日內(nèi)落實(shí)整改，同時(shí)指導(dǎo)其及時(shí)采取措施，主動(dòng)糾正違法，建立健全有關(guān)制度，有效避免再次發(fā)生同類違法行為。
第二十一條 建立健全審計(jì)行政處罰先例制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為作出的處理處罰決定，應(yīng)當(dāng)作為以后對(duì)同類違法行為進(jìn)行處罰的先例。
適用先例制度的對(duì)象，應(yīng)當(dāng)是事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度和當(dāng)事人主觀過(guò)錯(cuò)相當(dāng)?shù)倪`法行為。
適用先例制度的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)使相同或相似違法行為受到的行政處罰的種類、幅度及程序一致或者基本一致。
遇有特殊情形，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體討論審定，可以作出不同于先例的例外裁量，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定中說(shuō)明特殊理由。
第二十二條 建立審計(jì)人員年度學(xué)法制度，不斷提高法律素質(zhì)。審計(jì)人員要加強(qiáng)與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的法律法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和研究，熟練掌握法律法規(guī)內(nèi)容，深刻領(lǐng)會(huì)其立法意圖，使審計(jì)處理處罰自由裁量做到合法、合理。
第二十三條 我局相關(guān)職能部門和人員應(yīng)當(dāng)按照《江門市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制度》中分解落實(shí)的職權(quán)和責(zé)任，按規(guī)定的執(zhí)法程序、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，認(rèn)真履行各環(huán)節(jié)職責(zé)，并嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度、重大審計(jì)事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度、審計(jì)對(duì)話會(huì)議記錄制度、審計(jì)三級(jí)復(fù)核制度（審計(jì)組長(zhǎng)、部門負(fù)責(zé)人、法規(guī)綜合股）、審計(jì)報(bào)告集體審定制度、審計(jì)回訪制度等內(nèi)部配套制度，以保證審計(jì)質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)法水平和執(zhí)法效能。
第二十四條 有下列情形之一構(gòu)成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，依照《江門市審計(jì)局審計(jì)執(zhí)法過(guò)失責(zé)任追究制度》的規(guī)定追究有關(guān)人員的過(guò)錯(cuò)責(zé)任：
（一）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被人民法院生效判決撤銷、變更或確認(rèn)違法的；
（二）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，造成行政處罰案件被復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷、變更或確認(rèn)違法的；
（三）因行使自由裁量權(quán)不當(dāng)，引起當(dāng)事人投訴，在社會(huì)上造成不良影響的。
第二十五條 本實(shí)施辦法由開(kāi)平市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十六條 本實(shí)施辦法自2013年1月1日起施行。
附：開(kāi)平市審計(jì)局審計(jì)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）
開(kāi)平市審計(jì)局審計(jì)行政處罰自由裁量標(biāo)準(zhǔn)
一、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（1997年國(guó)務(wù)院令第231號(hào)，2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò))中自由裁量權(quán)量化標(biāo)準(zhǔn)
| 罰則 | 內(nèi) 容 | 違法類型、情節(jié) | 處罰標(biāo)準(zhǔn) | |
| 第四十七條 | 第四十七條 被審計(jì)單位違反審計(jì)法和本條例的規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，對(duì)被審計(jì)單位可以處5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 | 一、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)口頭批評(píng)能及時(shí)改正，不影響審計(jì)工作正常開(kāi)展的 |
不予處罰 | |
| 二、確因客觀原因不能及時(shí)提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并主動(dòng)與審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通，說(shuō)明原因，取得同意的 |
不予處罰 | |||
| 三、消極應(yīng)付，無(wú)正當(dāng)理由拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料且拒不改正，影響審計(jì)工作正常開(kāi)展的 |
對(duì)被審單位處以0.5—1萬(wàn)元罰款，并給予警告。 | |||
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四、主觀上抵觸、不配合，拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料且拒不改正，影響審計(jì)工作正常開(kāi)展的 | 對(duì)被審單位處以1—2萬(wàn)元罰款，并通報(bào)批評(píng)或警告。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
| 五、拒絕、阻礙檢查，經(jīng)口頭批評(píng)能及時(shí)改正，不影響審計(jì)工作正常開(kāi)展的 |
不予處罰 | |||
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六、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，影響審計(jì)工作正常開(kāi)展，情節(jié)較輕的 | 對(duì)被審單位處以2—3萬(wàn)元罰款，并通報(bào)批評(píng)或警告。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
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七、拒絕、阻礙檢查且拒不改正，嚴(yán)重影響審計(jì)工作正常開(kāi)展，情節(jié)嚴(yán)重的 | 對(duì)被審單位處以3—5萬(wàn)元罰款，并通報(bào)批評(píng)或警告。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。對(duì)情節(jié)特別惡劣、危害嚴(yán)重的，依法移送司法機(jī)關(guān)懲處。 | |||
| 第四十九條 | 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
| 說(shuō)明：此條是個(gè)兜底條款，應(yīng)當(dāng)首先按照此條最后明確的“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”來(lái)執(zhí)行。 | ||
| 一、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，沒(méi)有明確的處罰規(guī)定，情節(jié)較輕的；或者因非主觀過(guò)錯(cuò)造成的。 |
責(zé)令改正，不予處罰。 | |||
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二、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，情節(jié)較重，相關(guān)法規(guī)有對(duì)該種行為進(jìn)行處罰的規(guī)定但沒(méi)有具體的處罰種類和幅度規(guī)定的。
| 1、違法金額在30萬(wàn)元以下，無(wú)違法所得的，處以0.2—1萬(wàn)元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1倍的罰款。 2、違法金額在30萬(wàn)元（含）—100萬(wàn)元，無(wú)違法所得的，處以1—2萬(wàn)元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得1—2倍罰款。 3、違法金額在100萬(wàn)元（含）—200萬(wàn)元，無(wú)違法所得的，處以2—3萬(wàn)元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得2—3倍罰款。 4、違法金額在200萬(wàn)元（含）以上，無(wú)違法所得的，處以3—5萬(wàn)元（含）罰款；有違法所得的，處以違法所得3—5倍罰款。 5、對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予處分的建議。 | |||
| 三、相關(guān)法律法規(guī)里對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的某種行為反復(fù)作出限制性、禁止性規(guī)定，情節(jié)又嚴(yán)重，而又沒(méi)有處罰規(guī)定的。 | 責(zé)令改正。
處罰比照“二”執(zhí)行。 | |||
二、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（2004年國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）中自由裁量權(quán)量化標(biāo)準(zhǔn)
| 罰則 | 內(nèi) 容 | 違法類型、情節(jié) | 處罰標(biāo)準(zhǔn) | |
| 第十三條 | 企業(yè)和個(gè)人有下列不繳或者少繳財(cái)政收入行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處不繳或者少繳財(cái)政收入10％以上30％以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3千元以上５萬(wàn)元以下的罰款： 屬于稅收方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
| 說(shuō)明：1、此條款系企業(yè)代收規(guī)費(fèi)等財(cái)政非稅收入產(chǎn)生的違法行為，屬于稅收方面的違法行為，按照稅法的規(guī)定執(zhí)行。 2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與此條款相關(guān)的財(cái)政違法行為，依照此條款執(zhí)行。 | ||
| 一、企業(yè)賬面滯留、拖欠應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入的 | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入，不予處罰。 | |||
| 二、企業(yè)非主觀過(guò)錯(cuò)造成截留、坐支部分應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入并按規(guī)定用途使用的 | 責(zé)令改正，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入（或辦理繳撥款轉(zhuǎn)賬手續(xù)），不予處罰。 | |||
| 三、企業(yè)隱瞞、轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 （指為達(dá)到一定目的，對(duì)已收取的財(cái)政收入，不及時(shí)納入統(tǒng)一的財(cái)務(wù)賬簿入賬反映，而通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)移或私存私放，隱瞞不報(bào)、不繳，或者雖入賬核算但主觀有意進(jìn)行不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理達(dá)到不上繳的目的）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。有違法所得的，沒(méi)收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對(duì)單位處以違法金額2%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對(duì)單位處以違法金額10%—15%的罰款，從輕的按10%罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對(duì)單位處以15%—30%的罰款（特別嚴(yán)重的，按20%—30%罰款）；對(duì)責(zé)任人處以3千元—2萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款）。 | |||
| 四、企業(yè)挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 （指對(duì)截留[包括隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放]的財(cái)政收入款項(xiàng)不上繳而違反?？顚Ｓ玫纫?guī)定予以擠占使用，主要指違規(guī)用于單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，用于列支獎(jiǎng)金福利等小集體資金，用于違法經(jīng)營(yíng)或投資甚至個(gè)人貪污、私分等）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入。有違法所得的，沒(méi)收違法所得。
處罰比照“三”執(zhí)行 | |||
| 第十四條 | 企業(yè)和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒(méi)收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10％以上50％以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10％以上30％以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款： （一）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款； （二）挪用財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款； （三）從無(wú)償使用的財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款中非法獲益； （四）其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國(guó)政府貸款、國(guó)際金融組織貸款的行為。 屬于政府采購(gòu)方面的違法行為，依照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。 | 說(shuō)明：1、此條款系企業(yè)在爭(zhēng)取并使用財(cái)政資金過(guò)程中產(chǎn)生的違法行為，屬于政府采購(gòu)方面的違法行為，按照政府采購(gòu)法等規(guī)定執(zhí)行。 2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與此條款相關(guān)的財(cái)政違法行為，依照此條款執(zhí)行。 | ||
| 一、企業(yè)通過(guò)虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取國(guó)家有關(guān)資金 （用虛構(gòu)事實(shí)或隱瞞真相的方法，通過(guò)編造符合要求的項(xiàng)目，故意夸大項(xiàng)目的規(guī)模，提供虛假的資料等，來(lái)獲取國(guó)家財(cái)政資金和貸款，據(jù)為企業(yè)、單位所有）。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過(guò)錯(cuò)程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 責(zé)令改正或追回被騙取的資金，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對(duì)單位處以違法金額5%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對(duì)單位處以違法金額10%—20%的罰款（從輕的，按10%罰款）。對(duì)責(zé)任人處以3千元—2萬(wàn)元罰款（從輕的，按3千元罰款） 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對(duì)單位處以20%—50%的罰款（特別嚴(yán)重的，按30%—50%處罰）；對(duì)責(zé)任人處以2萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按3萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款）。 | |||
| 二、企業(yè)挪用財(cái)政資金及政府貸款資金 （將有專門用途的財(cái)政撥款、政府貸款挪作他用）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過(guò)錯(cuò)程度、手段、初犯還是屢犯、挪作生產(chǎn)性支出還是消費(fèi)性支出、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 責(zé)令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。有違法所得的，沒(méi)收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對(duì)單位處以違法金額2%—10%的罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對(duì)單位處以違法金額10%—15%的罰款，從輕的按10%罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對(duì)單位處以15%—30%的罰款（特別嚴(yán)重的，按20%—30%罰款）；對(duì)責(zé)任人處以3千元—2萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款）。 | |||
| 三、企業(yè)從無(wú)償使用的財(cái)政資金或有關(guān)貸款中非法獲益 （包括：用無(wú)償使用的財(cái)政專項(xiàng)資金或者貸款進(jìn)行獲利性投資或有償交易，進(jìn)行轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)貸獲取不當(dāng)利益，向無(wú)償使用的企業(yè)收取好處費(fèi)、提成等）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量 | 責(zé)令改正或追回違反規(guī)定使用的資金。沒(méi)收違法所得。
罰款處罰比照“二”執(zhí)行。 | |||
| 第十六條 | 單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上５萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分： （一）違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù)； （二）轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù)； （三）偽造、變?cè)?、買賣、擅自銷毀財(cái)政收入票據(jù)； （四）偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢?/span> （五）其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。 屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為，依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。
| 說(shuō)明：此條款是指具有非稅收入執(zhí)收或代收職能的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和企業(yè)在收費(fèi)票據(jù)管理使用中發(fā)生的違法行為。屬于稅收收入票據(jù)方面的違法行為，依照稅收等有關(guān)法規(guī)處理處罰。 | ||
| 一、違反規(guī)定印制收費(fèi)票據(jù) （未經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政部門批準(zhǔn)、指定印制，或未按批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過(guò)錯(cuò)程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 銷毀非法印制的票據(jù)，沒(méi)收違法所得。 1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對(duì)單位處以3000元—5000元罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對(duì)單位處以5000元—5萬(wàn)元罰款，從輕的按5000元—1萬(wàn)元罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對(duì)單位處以5萬(wàn)元—10萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按8萬(wàn)元—10萬(wàn)元罰款）；對(duì)責(zé)任人處以3千元—2萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按2萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款）。 | |||
| 二、轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)收費(fèi)票據(jù) （包括：領(lǐng)購(gòu)后私自向其他單位和個(gè)人借出收費(fèi)票據(jù)、供其使用；對(duì)不同的收費(fèi)項(xiàng)目未按規(guī)定使用和開(kāi)具相應(yīng)類型的收入票據(jù)，而擅自串用；以本單位的收費(fèi)票據(jù)為其他單位和個(gè)人代開(kāi)行為）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得。
罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 三、偽造、變?cè)臁①I賣、擅自銷毀收費(fèi)票據(jù) （包括：未經(jīng)批準(zhǔn)指定非法印制與國(guó)家規(guī)定使用的收費(fèi)票據(jù)相同類型的票據(jù)（偽造）；以涂改、擦抹、拼接等方式變?cè)焓召M(fèi)票據(jù)；不按規(guī)定向收費(fèi)執(zhí)收機(jī)關(guān)申領(lǐng)收費(fèi)票據(jù)，而非法向其他單位和個(gè)人購(gòu)買，或者對(duì)領(lǐng)購(gòu)的收費(fèi)票據(jù)私自向其他單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓、賣出；收費(fèi)單位擅自銷毀收費(fèi)票據(jù)和“票據(jù)領(lǐng)購(gòu)證”等）
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒(méi)收違法所得。
罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 四、偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章及其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理的行為
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（同上） | 銷毀非法印制的票據(jù)。有違法所得的，沒(méi)收違法所得。 罰款處罰比照“一”執(zhí)行。 | |||
| 第十七條 | 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上５萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上２萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。 | 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款
（主要存放方式： 一是在擅自開(kāi)設(shè)的賬戶中存放； 二是以個(gè)人儲(chǔ)蓄的形式存放； 三是直接將現(xiàn)金存放在任何一個(gè)角落里。 具體表現(xiàn)形式： （1）截留各項(xiàng)合法收入，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （2）虛列支出將公款資金違規(guī)轉(zhuǎn)出，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （3）將違反規(guī)定收取的各項(xiàng)收入不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （4）將騙取的財(cái)政資金不入賬，于賬外私放或轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目中； （5）利用下屬單位等套取資金，轉(zhuǎn)入賬外等。
——根據(jù)情節(jié)綜合考量（包括：違法金額大小、目的、主觀過(guò)錯(cuò)程度、手段、初犯還是屢犯、偶發(fā)還是經(jīng)常、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度、已糾正或補(bǔ)救情況、社會(huì)影響等） | 責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，屬私存私放應(yīng)上繳的財(cái)政收入應(yīng)追回上繳，有違法所得的沒(méi)收違法所得。
1、情節(jié)顯著輕微的，不予罰款。 2、情節(jié)輕微的，減輕處罰，對(duì)單位處以2000元—3000元罰款。 3、情節(jié)較輕（或一般）的，從輕（或一般）處罰，對(duì)單位處以3000元—2萬(wàn)元罰款，從輕的按3000元—1萬(wàn)元罰款。 4、情節(jié)嚴(yán)重的，從重處罰，對(duì)單位處以2萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按4萬(wàn)元—5萬(wàn)元罰款）；對(duì)責(zé)任人處以2000元—1萬(wàn)元罰款（特別嚴(yán)重的，按1萬(wàn)元—2萬(wàn)元罰款）。 | |
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