中華人民共和國(guó)審計(jì)署令

 第9號(hào)

     《審計(jì)機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定》已經(jīng)審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

審計(jì)長(zhǎng)     劉家義

                        二○一○年十二月二十八日

 審計(jì)機(jī)關(guān)封存資料資產(chǎn)規(guī)定

    第一條  為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，保障審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員嚴(yán)格依法行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，提高依法審計(jì)水平，維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益，根據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

    第二條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)采取封存措施適用本規(guī)定。

    審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取的先行登記保存措施，依照行政處罰法和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

    第三條  審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)遵循合法、謹(jǐn)慎的原則。

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例和本規(guī)定確定的條件、程序采取封存措施，不得濫用封存權(quán)。

    審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)制止被審計(jì)單位違法行為、及時(shí)取證或者采取先行登記保存措施可以達(dá)到審計(jì)目的的，不必采取封存措施。

    第四條  有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取封存措施：

    （一）被審計(jì)單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的；

    （二）被審計(jì)單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的。

    第五條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位的下列資料進(jìn)行封存：

    （一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料；

    （二）合同、文件、會(huì)議記錄等與被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他資料。

    上述資料存儲(chǔ)在磁、光、電等介質(zhì)上的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法封存相關(guān)存儲(chǔ)介質(zhì)。

    第六條  審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定取得的現(xiàn)金、實(shí)物等資產(chǎn)或者有價(jià)證券、權(quán)屬證明等資產(chǎn)憑證進(jìn)行封存。

    第七條  審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)和省級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)，下同）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由兩名審計(jì)人員實(shí)施。

    第八條  審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位送達(dá)封存通知書(shū)。

    封存通知書(shū)包括下列內(nèi)容：

    （一）被審計(jì)單位名稱；

    （二）封存依據(jù)；

    （三）封存資料或者資產(chǎn)的名稱、數(shù)量等；

    （四）封存期限；

    （五）被審計(jì)單位申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

    （六）審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱、印章和日期。

    在被審計(jì)單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者正在轉(zhuǎn)移、隱匿違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)等緊急情況下，審計(jì)人員報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人口頭批準(zhǔn)，可以采取必要措施，當(dāng)場(chǎng)予以封存，再補(bǔ)送封存通知書(shū)。

    第九條  審計(jì)機(jī)關(guān)采取封存措施時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同被審計(jì)單位相關(guān)人員對(duì)有關(guān)資料或者資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，開(kāi)列封存清單。

    封存清單一般登記封存資料的名稱、數(shù)量，封存資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等。封存資料存儲(chǔ)在磁、光、電等介質(zhì)上的，還應(yīng)當(dāng)列明存儲(chǔ)介質(zhì)的名稱、規(guī)格等。

    封存清單一式兩份，由審計(jì)人員和被審計(jì)單位相關(guān)人員核對(duì)后簽名或者蓋章，雙方各執(zhí)一份。

    第十條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)存放封存資料或者資產(chǎn)的文件柜、保險(xiǎn)柜、檔案室、庫(kù)房等加貼封條。

    封條上應(yīng)當(dāng)注明審計(jì)機(jī)關(guān)名稱、封存日期并加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)印章。

    第十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)具備保管條件的，可以自行保管封存的資料或者資產(chǎn)；不具備保管條件的，可以指定被審計(jì)單位對(duì)存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施進(jìn)行保管或者看管；特殊情況下，也可以委托與被審計(jì)單位無(wú)利害關(guān)系的第三人保管。

    審計(jì)機(jī)關(guān)指定被審計(jì)單位保管或者看管存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施的，應(yīng)當(dāng)在封存通知書(shū)中一并載明被審計(jì)單位的保管責(zé)任。

    第十二條  被審計(jì)單位或者受托保管的第三人應(yīng)當(dāng)履行保管責(zé)任，除本規(guī)定第十三條規(guī)定的情形外，不得擅自啟封，不得損毀或者轉(zhuǎn)移存放封存資料、資產(chǎn)的設(shè)備或者設(shè)施。

    第十三條  遇有自然災(zāi)害等突發(fā)事件，可能導(dǎo)致封存的資料或者資產(chǎn)損毀的，負(fù)有保管責(zé)任的被審計(jì)單位或者第三人，應(yīng)當(dāng)將封存的資料或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到安全的地方，并將情況及時(shí)報(bào)告采取封存措施的審計(jì)機(jī)關(guān)。

    第十四條  封存的期限一般不得超過(guò)7個(gè)工作日；有特殊情況需要延長(zhǎng)的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)的期限不得超過(guò)7個(gè)工作日。

    第十五條  審計(jì)機(jī)關(guān)封存資料或者資產(chǎn)后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審查，獲取審計(jì)證據(jù)，或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)進(jìn)行處理。

    第十六條  審計(jì)機(jī)關(guān)在封存期限屆滿或者在封存期限內(nèi)完成對(duì)有關(guān)資料或者資產(chǎn)處理的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員共同清點(diǎn)封存的資料或者資產(chǎn)后予以退還，并在雙方持有的封存清單上注明解除封存日期和退還的資料或者資產(chǎn)，由雙方簽名或者蓋章。

    第十七條  審計(jì)機(jī)關(guān)違反規(guī)定采取封存措施，給國(guó)家利益或者被審計(jì)單位的合法權(quán)益造成重大損害的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

    第十八條  被審計(jì)單位或者負(fù)有保管責(zé)任的第三人有下列行為之一的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任：

    （一）除本規(guī)定第十三條規(guī)定的情形外，擅自啟封的；

    （二）故意或者未盡保管責(zé)任，導(dǎo)致封存的資料被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的；

    （三）故意或者未盡保管責(zé)任，導(dǎo)致封存的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀的。

    第十九條  本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

    第二十條  本規(guī)定自2011年2月1日起施行。